（一）“假出口”骗税风险

　　骗取出口退税是外贸行业面临的最主要也是最严重的涉税风险，从2018年开始开展的“打虚打骗”专项行动，到2020年8月国家税务总局提出的打击“三假”，国家对于骗取出口退税行为的打击始终处于高压态势。近年来，外贸行业骗取出口退税刑事案件数量呈递增趋势，每年全国各地查处的涉及骗税的案件多达数百件。虽然2020年因疫情原因各地司法机关的正常工作受到较大影响，但骗取出口退税案件的判决，依然保持较高数量。同时，由于近年来骗取出口退税犯罪呈现出“产业化”、“团伙化”、“信息化”的趋势特点，因此案件所涉的骗税数额屡创新高，相应地，外贸企业和相关人员也承担了较重的刑事责任。外贸行业的骗税风险已经成为行业不可承受之重。

　　企业构成骗税不仅会面临行政罚款甚至刑事处罚，还会受到其他相应的惩处。根据相关规定，企业骗取出口退税款的，经省级以上税务机关批准，要被停止半年以上出口退税权，而在停止出口退税权期间，企业自营、委托或代理出口的货物，一律不予办理出口退（免）税。这些规定表明，企业一旦卷入骗税风险，会给经营发展造成巨大不利影响。

　　（二）进出口走私风险

　　在外贸领域，我国除实行出口退免税政策外，还实行进口征税政策、对特定出口货物的征税政策和禁止进出口政策。为逃避缴纳进出口环节的税款或者逃避进出口的禁止性规定，便产生了虚假申报、绕关走私等走私行为。

　　更为突出的是，为提高违法犯罪行为的隐蔽性，骗取出口退税在实践中常采用循环进出口方式，而为了降低犯罪的经济成本，在货物复进口环节，又出现了通过将货物走私入境实现货物循环报关出口的行为。由骗税引发的走私案件在近年来呈现出多发趋势，走私违法犯罪已经成为外贸行业所面临的普遍的涉税风险。

　　（三）开受发票的虚开、补税风险

　　由于骗取出口退税需要通过伪造货物流、资金流、发票流来制造货物出口的假象，而申请退税又以进项发票作为退税数额的依据，因此，虚开发票常作为骗取出口退税的一个手段出现。换言之，骗取出口退税经常借助虚开发票行为，而虚开发票行为多服务于骗取出口退税的目的。因此，在税务机关、公安机关打击骗税行为的同时，还将查处虚开发票的问题，如果外贸企业涉嫌恶意虚开发票，将面临巨大的行政、刑事风险，与此同时，相关的整个链条的企业都将因虚开发票受到相应的查处。

　　除恶意虚开发票引发的虚开风险外，外贸企业在不知情的情况下接受虚开发票申报退税，还将面临一系列风险。根据相关规定，如果税务机关发现出口企业的供货方存在虚开需核实的疑点，外贸企业的相关出口业务将面临暂缓、暂扣退税的处理。如果最终认定外贸企业系善意取得虚开发票，除非能够重新取得合法、有效发票，否则将无法申报出口退税，已退税款也可被依法追回，这也成为了困扰外贸企业的一大涉税风险。此外，如果外贸企业取得的进项发票被认定为异常凭证或失控发票，则同样面临无法退税或追缴退税款的处理。

　　（四）单证备案不齐与虚假风险

　　我国出口货物退免税实行单证备案制度，一方面便于退税管理部门审核出口业务真实性与准确性，一方面是为了在查处出口骗税时有据可查，因此，单证备案是否齐全、是否真实为税务机关所高度重视。

　　根据税法的相关规定，出口业务需要备案的单证主要包括三类，第一类是购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；第二类是出口货物装货单，这是出口货物托运中的一张重要单据，可以看做是货物在港口的交接凭证，也是海关凭以验关放行的重要凭证；第三类是出口货物运输单据，具体包括海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证。如果外贸企业出口货物没有按照规定进行单证备案，那么只能适用免税政策，不能申报退税；如果未按规定装订、存放和保管备案单证，会被税务机关要求限期改正且可能被处以罚款。而如果外贸企业提供虚假备案单证，面临的风险则更高，不仅对于相应的货物不能申报退税，而且不能适用免税政策，而是要依法征收增值税，同时面临罚款处罚。如果属于骗税情形的，还将受到刑罚处罚。

　　（五）出口模式违规风险

　　在外贸出口领域，“假自营、真代理”、“四自三不见”是税法命令禁止的违规出口模式。所谓“假自营、真代理”，指出口企业接受委托以自营名义出口、申报退税，但实际上并未实质参与出口交易活动，仅收取代理服务费的经营模式。而“四自三不见”是指外贸企业在不见出口产品、不见供货货主、不见外商的情况下，允许“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关的经营模式。

　　“假自营、真代理”“四自三不见”与我国出口退税制度的初衷背道而驰，蕴藏着巨大的骗税风险，为税法所明令禁止，也成为税务机关的打击重点。因此，外贸企业如果从事了“假自营、真代理”、“四自三不见”业务，不论出于何种原因，都将面临严重的税务风险，轻则被追回已退税款，未退税款不再办理，并予以停止一定期间的退税权处罚，重则被认定构成骗税，处以罚款，甚至被认定为合谋实施骗税犯罪，面临刑罚处罚。